Zawarłaś ugodę z bankiem w sprawie kredytu frankowego? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej ostrzega: umorzenie kredytu hipotecznego, który finansował więcej niż jeden lokal, nie jest zwolnione z podatku dochodowego. Fiskus rozwiewa wątpliwości i wskazuje, kiedy kredytobiorca musi wykazać dodatkowy przychód w rocznym PIT.
Wydawało się, że zawarcie ugody pozasądowej z bankiem w sprawie kredytu frankowego to koniec problemów. Nic bardziej mylnego. Fiskus precyzuje, że zwolnienie z podatku od umorzonych zobowiązań kredytowych nie obejmuje wszystkich przypadków. Szczególne znaczenie ma to, na jaką dokładnie inwestycję mieszkaniową kredyt był przeznaczony.
Kredyt hipoteczny i ugoda z bankiem – o co chodzi?
Podatniczek zwróciła się do fiskusa z pytaniem, czy musi łć od umorzonych zobowiązań wynikających z ugody dotyczącej kredytu hipotecznego we frankach. Chodziło o dwie ugody zawarte z bankiem dotyczące kredytów, które sfinansowały zakup udziału w mieszkaniu oraz remont dwóch odrębnych lokali mieszkalnych znajdujących się w tym samym budynku, ale posiadających osobne księgi wieczyste.
Dz
Pierwsza ugoda (z maja 2023 r.) została przez bank uznana za spełniającą warunki do zwolnienia podatkowego, jednak druga ugoda (z lutego 2024 r.) wzbudziła wątpliwości podatniczki, która liczyła na podobne traktowanie fiskusa.
Co mówi prawo?
Minister Finansów w rozporządzeniu z 11 marca 2022 r. zaniechał poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od umorzonych wierzytelności kredytów hipotecznych, pod warunkiem że kredyt został przeznaczony na jedną inwestycję mieszkaniową. Co istotne, jeśli kredytów było kilka, musiały one dotyczyć wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej.
Fiskus zwraca jednak uwagę na kluczowy szczegół – za „jedną inwestycję mieszkaniową” uznaje się:
- inwestycję służącą jednemu gospodarstwu domowemu albo
- więcej niż jednemu gospodarstwu, pod warunkiem że osoby z tych gospodarstw zajmują jeden wspólny budynek mieszkalny, a przynajmniej jedna osoba z każdego gospodarstwa należy do I grupy podatkowej.
Jednocześnie w przepisach podkreślono, że gospodarstwo domowe oznacza osoby wspólnie zamieszkujące jeden lokal mieszkalny.
Kredyt hipoteczny na dwa lokale – problematyczna sytuacja
Podatniczka wskazała, że celem kredytu było zakupienie udziału w jednym mieszkaniu (lokalu nr 2) oraz remont tego mieszkania, a także remont innego lokalu (lokalu nr 1), do którego miała już wcześniej pełne prawo własności. Lokale te, choć w tym samym budynku, mają odrębne księgi wieczyste i stanowią odrębne nieruchomości.
Zdaniem podatniczki oba kredyty powinny być traktowane jako przeznaczone na jedną inwestycję mieszkaniową. Fiskus ocenił jednak sprawę inaczej.
Fiskus rozwiewa wątpliwości – stanowisko negatywne
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatniczki za ԾɾłǷɱ. Jego zdaniem, w tym konkretnym przypadku nie można mówić o jednej inwestycji mieszkaniowej, gdyż kredyt hipoteczny został przeznaczony jednocześnie na dwa różne lokale mieszkalne. Z tego powodu umorzone zobowiązanie stanowi przychód podatkowy.
W opinii organu podatkowego:
Zaniechanie poboru podatku dochodowego znajdzie zastosowanie tylko wtedy, gdy kredyt hipoteczny dotyczy jednej inwestycji mieszkaniowej – a więc jednego lokalu mieszkalnego. Kredyt zaciągnięty przez podatniczkę dotyczył zaś dwóch odrębnych lokali mieszkalnych, więc nie spełnia warunków rozporządzenia”.
To oznacza, że umorzenie wierzytelności bankowej, dokonane na podstawie ugody dotyczącej kredytu hipotecznego na dwa lokale mieszkalne, nie jest zwolnione z podatku.
Jaki podatek zapłaci podatniczka?
W efekcie kwota umorzenia zobowiązania wobec banku stanowi dla podatniczki przychód z tzw. innych źródeł. To oznacza konieczność wykazania tej kwoty w rocznym zeznaniu podatkowym i zapłaty podatku dochodowego na zasadach ogólnych. Podatek ten naliczany jest według 12 proc. lub 32 proc., zależnie od wysokości osiągniętego dochodu w danym roku.
Termin zapłaty podatku to 30 kwietnia roku następującego po uzyskaniu przychodu.
Pułapka interpretacyjna dla frankowiczów?
Ta interpretacja podatkowa jest istotną informacją dla osób zawierających ugody dotyczące kredytów frankowych. Zawarcie ugody nie zawsze oznacza uniknięcie obciążeń podatkowych. Kluczowa pozostaje szczegółowa analiza celu kredytu oraz tego, ile inwestycji mieszkaniowych kredyt hipoteczny faktycznie finansował. Przed podpisaniem ugody warto więc dokładnie sprawdzić, czy spełnia ona warunki rozporządzenia Ministra Finansów, by uniknąć niespodziewanych kosztów podatkowych.
