W przypadku biur maklerskich sporządzających PIT-8C na rzecz swoich klientów inwestorów indywidualnych, najistotniejsze jest poprawne sporządzenie części F i G informacji PIT-8C.

W części F biura maklerskie wypełniać będą przede wszystkim:

• poz. 35 i 36 – z tytułu przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych – dotyczyć będą sprzedaży:
  • na rynku pierwotnym,
  • na rynku wtórnym,
• poz. 37 i 38 – z tytułu przychodów z realizacji praw z papierów wartościowych, np.
  • zbywalne prawa majątkowe, które powstają w wyniku emisji papierów wartościowych, inkorporujące uprawnienie do nabycia lub objęcia papierów wartościowych lub wykonywane poprzez dokonanie rozliczenia pieniężnego – prawo poboru, prawo do akcji, 
• poz. 39 i 40 – z tytułu przychodów z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających, np.
  • warranty, opcje, swapy.

���Dz�����

W przypadku transakcji innego rodzaju (pozagiełdowych) możliwe jest również otrzymanie , w której wykazane będą przychody i koszty w:

• poz. 41 i 42 – z tytułu odpłatnego zbycia udziałów i akcji w spółkach, nie będących papierami wartościowymi (obrót pozagiełdowy),
• poz. 43 i 44 – z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach lub wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny (aport) w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jej zorganizowana część.

Łączne wartości tych kwot (poz. 45-48) stanowią podstawę wypełnienia .

Kontrolując wartości z powyższych pól informacji PIT-8C należy sprawdzić, czy dom maklerski nie zaniżył w danym roku kosztów podatkowych. W przypadku, gdyby podatnik stwierdził, że przysługują mu dodatkowe koszty – warto wystąpić z pytaniem do płatnika lub samodzielnie dokonać rozliczenia deklaracji PIT-38 na podstawie dokonanych obliczeń poniesionych kosztów. 

Część G służy wykazaniu innych przychodów z papierów wartościowych

Wypełnia się ją przychodami z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i realizacji praw z nich wynikających, tylko co do których płatnik sporządzający PIT-8C nie jest w stanie określić czy podlegają opodatkowaniu, czy nie podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.). Opodatkowanie nie będzie miało miejsca w przypadku dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r.:

• z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.;
• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w lit. b ustawy wymienionej w , w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.;
• z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. z 2002 r. i oraz z 2003 r. , , i ), nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.

 Adwokat Łukasz Wieszczeczyński,

Ź��ó��ł��: