Kwestie podatku od zysków kapitałowych reguluje Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana dalej „updf” lub „ustawą” (Dz. U. 2010, nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Zgodnie z art. 30b updf „od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 procent uzyskanego dochodu”.

Jak wynika z powyższego, dochody z transakcji giełdowych (bo na nich zamierzam się tutaj głównie skupić) objęte są taką samą stawką podatkową, co dochody z lokat bankowych czy funduszy inwestycyjnych.

Jednak w przeciwieństwie do innych dochodów kapitałowych, zyski z transakcji giełdowych rozliczane są raz w roku. Oznacza to, że w trakcie roku podatkowego nie ma obowiązku, zarówno przez dom maklerski, jak i samego płatnika, odprowadzania zaliczek na podatek. Inwestor, po zakończeniu roku, otrzymuje od swojego brokera formularz („Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w roku”, którą broker wystawia podatnikowi elektronicznie lub w formie papierowej do końca lutego), na podstawie którego ma obowiązek do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym rozliczyć się ze swoim urzędem skarbowym z dochodów osiągniętych na giełdzie (jeśli 30 kwietnia wypada np. sobotę lub inny dzień wolny, termin ten zostaje przesunięty do następnego dnia pracującego).

Jeżeli podatnik posiada kilka rachunków maklerskich w różnych biurach, wówczas z każdego z nich otrzyma odrębny PIT-8C. Takie same formularze PIT-8C otrzymuje urząd skarbowy podatnika (co do zasady również do końca lutego, wyjątkowo może to mieć miejsce do końca stycznia, nie wpływa to jednak na obowiązki ze strony podatnika).

���Dz�����

Ogólnemu rozliczeniu podatku giełdowego służy specjalny . Oznacza to, że podatnik przenosi odpowiednie dane z otrzymanych formularzy PIT-8C na jeden formularz (szerzej o tym w kolejnych częściach cyklu). Formularz PIT-38 jest adresowany do urzędu skarbowego właściwego wedle miejsca zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia okresu, którego dotyczy rozliczenie.

Dochodów z giełdy nie łączy się z innego rodzaju dochodami, w tym zwłaszcza opodatkowanymi wedle (w ramach stosunku pracy, umów zlecenia, o dzieło, itp.). Nie wpływają one na progresję podatkową, tzn., że dzięki zyskom giełdowym nie wpadniemy do następnego progu skali (z 18% na 32%).

Wspomnianych wyżej przepisów nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w drodze wykonywania działalności gospodarczej. Oznacza to, że jeżeli w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej będziemy obracać papierami wartościowymi, bo tą drogą jesteśmy w stanie wykazać wyższe , wówczas nasze dochody będą podlegały progresywnemu opodatkowaniu.

Ź��ó��ł��: