Z wnioskiem o interpretacj臋 indywidualn膮 wyst膮pi艂a podatniczka, kt贸ra w 2024 r. zako艅czy艂a aktywno艣膰 zawodow膮 i przes锄艂a na emerytur臋. Zak艂ad pracy wyp艂aci艂 jej odpraw臋 emerytaln膮 oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy w 艂膮cznej wysoko艣ci 49 479,40 锄艂. Pracodawca potr膮ci艂 od tej kwoty w wysoko艣ci 6264 锄艂, uznaj膮c, 偶e podlega ona opodatkowaniu. Podatniczka chcia艂a jednak skorzysta膰 z tzw. ulgi dla pracuj膮cych senior贸w, wskazanej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o , kt贸ra pozwala na zwolnienie z podatku dochodowego przychod贸w ze stosunku pracy do wysoko艣ci 85 528 锄艂 rocznie. Kluczowe by艂o pytanie, czy odprawa i ekwiwalent mog膮 by膰 uznane za przychody kwalifikuj膮ce si臋 do zwolnienia.
Ulga dla seniora a moment wyp艂aty emerytury
Podatniczka podkre艣li艂a, 偶e 60 lat uko艅czy艂a w czerwcu 2020 r. Natomiast w 2024 r. uzyska艂a przychody ze stosunku pracy, w tym w styczniu i lutym zasi艂ek chorobowy (po 5754,53 锄艂), w marcu ekwiwalent za urlop (14 301,40 锄艂) oraz odpraw臋 emerytaln膮 (35 178 锄艂). Dodatkowo w marcu kobieta otrzymywa艂a tak偶e zasi艂ek chorobowy (4826,38 锄艂).
Zak艂ad Ubezpiecze艅 Spo艂ecznych przyzna艂 jej emerytur臋 decyzj膮 z 12 marca 2024 r., z moc膮 od 1 lutego 2024 r., ale pierwsz膮 wyp艂at臋 艣wiadczenia otrzyma艂a dopiero 18 marca 2024 r. Tymczasem odprawa i ekwiwalent zosta艂y jej wyp艂acone 7 marca 2024 r., czyli jeszcze przed otrzymaniem emerytury.
W tym przypadku daty wyp艂at poszczeg贸lnych 艣wiadcze艅 i pensji by艂 kluczowy. Fiskus uzna艂, 偶e skoro w chwili wyp艂aty odprawy oraz ekwiwalentu podatniczka formalnie nie otrzymywa艂a jeszcze emerytury, spe艂nia warunki do skorzystania z ulgi dla seniora.
Fiskus: ulga przys艂uguje, odprawa i ekwiwalent zwolnione z PIT
Organ podatkowy potwierdzi艂, 偶e przychody uzyskane po osi膮gni臋ciu wieku emerytalnego, ale przed otrzymaniem pierwszej emerytury, mog膮 korzysta膰 ze zwolnienia podatkowego. Fiskus powo艂a艂 si臋 na art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, kt贸ry m贸wi, 偶e zwolnieniem mog膮 by膰 obj臋te przychody os贸b, kt贸re mimo nabycia prawa do emerytury, jej jeszcze nie otrzymuj膮.
Kluczowe znaczenie mia艂o to, 偶e odprawa i ekwiwalent zosta艂y wyp艂acone przed pierwsz膮 wyp艂at膮 emerytury, co oznacza, 偶e podatniczka w tym momencie spe艂nia艂a warunki do zastosowania ulgi. W konsekwencji fiskus uzna艂 stanowisko podatniczki za prawid艂owe 鈥� w zeznaniu rocznym za 2024 r. mo偶e ona skorzysta膰 z ulgi dla seniora i nie zap艂aci podatku od odprawy emerytalnej oraz ekwiwalentu za urlop.
Co to oznacza dla innych podatnik贸w?
To wa偶na interpretacja dla os贸b, kt贸re planuj膮 przej艣cie na emerytur臋, ale przed faktycznym otrzymaniem 艣wiadczenia dostan膮 jeszcze wynagrodzenie z tytu艂u stosunku pracy. Jak pokazuje ten przypadek, moment wyp艂aty 艣rodk贸w ma kluczowe znaczenie. Dzi臋ki zastosowaniu ulgi dla seniora podatniczka odzyska 6264 锄艂 nies艂usznie pobranego podatku 鈥� wystarczy, 偶e uwzgl臋dni to w swoim rozliczeniu rocznym.
Je艣li wi臋c planujesz przej艣cie na emerytur臋, ale przed jej faktycznym otrzymaniem dostaniesz jeszcze wynagrodzenie, odpraw臋 lub ekwiwalent 鈥� warto sprawdzi膰, czy przys艂uguje Ci zwolnienie z PIT w ramach ulgi dla seniora.