Rozliczenie dochod贸w uzyskanych z gie艂dy wymaga 锄艂o偶enia deklaracji podatkowej za 2014 rok. Ze wzgl臋du na r贸偶ne formy inwestycji finansowych, zeznania o wysoko艣ci osi膮gni臋tego dochodu i warto艣ci podatku mog膮 znacz膮co r贸偶ni膰 si臋 od siebie.
Rozliczenie przychod贸w z gie艂dy zale偶ne b臋dzie od tego, czy inwestor decyduje si臋 prowadzi膰 dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 w zakresie obrotu papierami warto艣ciowymi ewentualnie dzia艂alno艣膰 po艣rednictwa finansowego, czy te偶 skupia si臋 on na prywatnym obrocie tego rodzaju papierami warto艣ciowymi.
Ile wynosi podatek z operacji gie艂dowych i jak go rozlicza膰 w rocznym ?
Co do zasady stawka podatku wynosi 19%. Prywatny handel papierami warto艣ciowymi rozliczy膰 nale偶y na . W przypadku dzia艂alno艣ci gospodarczej dochody rozlicza si臋 na lub .
足智彩赛果
Zar贸wno w przypadku 蝉辫谤锄别诲补偶y prywatnej akcji, innych papier贸w warto艣ciowych lub pochodnych instrument贸w finansowych, jak i 蝉辫谤锄别诲补偶y prowadzonej w ramach dzia艂alno艣ci gospodarczej, podatek oblicza si臋 od dochodu, kt贸ry jest r贸偶nic膮 mi臋dzy przychodem ze 蝉辫谤锄别诲补偶y oraz cen膮 zakupu akcji lub innych papier贸w warto艣ciowych lub pochodnych.
Dyskusyjne pozostaje rozliczanie w kosztach wydatk贸w po艣rednich, takich jak op艂aty za prowadzenie konta maklerskiego, op艂at dystrybucyjnych, prasy fachowej itp. Wi臋kszo艣膰 organ贸w skarbowych stoi na stanowisku, 偶e wydatki tego typu mo偶na rozlicza膰 w kosztach uzyskania przychod贸w na deklaracji . Wydatki te wykazuje si臋 w kosztach podatkowych metod膮 kasow膮, a wi臋c w roku ich poniesienia, a nie w roku 蝉辫谤锄别诲补偶y papier贸w warto艣ciowych, z kt贸rymi wydatek ten by艂 w jakikolwiek spos贸b powi膮zany.聽
Jak rozliczy膰 蝉辫谤锄别诲补偶 akcji w PIT-38 za 2014 r.?
Sprzeda偶 akcji rozliczy膰 nale偶y na podstawie , kt贸ry prze艣le biuro maklerskie do ko艅ca lutego 2015 r. W tej informacji w cz臋艣ci F znale藕膰 mo偶na kwoty uzyskanych w danym roku przychod贸w z tytu艂u kapita艂贸w pieni臋偶nych (m.in. 蝉辫谤锄别诲补偶y akcji) i poniesionych w zwi膮zku z tym koszt贸w. Gdyby zdarzy艂o si臋, 偶e biuro nie prze艣le informacji , podatnik zmuszony jest samodzielnie okre艣li膰 te kwoty i wpisa膰 je we w艂asnym zeznaniu podatkowym.
Przeczytaj tak偶e
W deklaracji PIT-38 dochody z polskiej Gie艂dy Papier贸w Warto艣ciowych, ze 蝉辫谤锄别诲补偶y akcji wyszczeg贸lni膰 nale偶y w poz. 20 i 21 deklaracji PIT-38.
Dywidendy a rozliczenie roczne
Wyp艂ata dywidend i innych przychod贸w z tytu艂u udzia艂u w zyskach os贸b prawnych nie jest rozliczana na deklaracji . Co do zasady podatek od dywidendy oblicza p艂atnik i pobiera go rycza艂towo wed艂ug stawki 19%.
Udzia艂y w funduszach kapita艂owych (inwestycyjnych) a deklaracja podatkowa
Rozliczane s膮 rycza艂towo przez p艂atnika, co oznacza brak obowi膮zk贸w w rozliczeniu dochod贸w w deklaracji rocznej PIT. Wyj膮tkiem by艂aby 蝉辫谤锄别诲补偶 na gie艂dzie certyfikat贸w inwestycyjnych. W tym przypadku uzna膰 go nale偶y za 辫谤锄测肠丑贸诲 z kapita艂贸w pieni臋偶nych i wykaza膰 w PIT-38.聽聽聽
Rynek pierwotny a rynek wt贸rny na GPW 鈥� czy rozlicza膰 蝉辫谤锄别诲补偶 z obu tytu艂贸w?
Zar贸wno transakcje na rynku pierwotnym, jak i wt贸rnym rozlicza si臋 w zeznaniu rocznym. Zatem nie ma znaczenia, czy zakup akcji mia艂 miejsce w ramach zapis贸w i przydzia艂u pierwotnego, czy te偶 po wprowadzeniu akcji do obrotu np. przez GPW.
Przeczytaj tak偶e
Rozliczenie przychodu 鈥� w dacie 蝉辫谤锄别诲补偶y czy dacie zakupu papier贸w warto艣ciowych?
Przych贸d podatkowy wyst臋puje w momencie zbycia 鈥� 蝉辫谤锄别诲补偶y akcji. Wcze艣niej nie wycenia si臋 przychodu dla cel贸w podatkowych, w szczeg贸lno艣ci nie robi si臋 tego z ko艅cem ka偶dego roku.
Rozliczenie koszt贸w zakupu 鈥� w dacie zakupu czy dacie 蝉辫谤锄别诲补偶y papier贸w warto艣ciowych?
Koszty kupna akcji rozlicza si臋 w deklaracji podatkowej w zwi膮zku z ich 蝉辫谤锄别诲补偶膮. Nie ustala si臋 zatem kosztu w roku, w kt贸rym kupi艂o si臋 akcje, o ile zostan膮 one sprzedane w latach kolejnych.聽
Prawa poboru akcji 鈥� rozliczenie podatkowe
Tak samo jak 辫谤锄测肠丑贸诲 ze 蝉辫谤锄别诲补偶y akcji, tak r贸wnie偶 i 辫谤锄测肠丑贸诲 z praw poboru nale偶y rozliczy膰 w zeznaniu podatkowym. O ile dochodzi do zakupu prawa poboru, koszt tego zakupu staje si臋 kosztem uzyskania przychodu w momencie zbycia tego prawa b膮d藕 w chwili zbycia akcji nabytych na podstawie posiadanych praw poboru. Zamiana praw poboru na akcje nie powoduje skutk贸w podatkowych.
Opcje i warranty a ich rozliczenie w PIT-38
Obowi膮zek podatkowy powstaje w momencie realizacji opcji, jak i z chwil膮 odp艂atnego zbycia akcji nabytych po cenie wynikaj膮cej z opcji. Samo nabycie opcji nie rodzi natomiast jeszcze konieczno艣ci ich opodatkowania. Podobnie sprawa ma si臋 z warrantami 鈥� gdzie ich realizacja powoduje okre艣lone skutki podatkowe, natomiast samo otwarcie pozycji nie powoduje konsekwencji podatkowych.
Odsetki od lokat bankowych w
Lokaty bankowe opodatkowane s膮 przez bank rycza艂tem. Nie trzeba ich rozlicza膰 z ko艅cem roku. Wyj膮tkiem s膮 przedsi臋biorcy, kt贸rzy mog膮 by膰 zobowi膮zani do rozliczania r贸wnie偶 lokat w ramach przychod贸w z dzia艂alno艣ci gospodarczej.
W przypadku lokat bankowych podatnik nie otrzyma informacji o wysoko艣ci pobranego rycza艂towo podatku lub kwocie przychodu do wykazania w ksi臋gach przedsi臋biorcy.
Podstawa prawna:
Art. 30a, 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os贸b fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361).
Adwokat 艁ukasz Wieszczeczy艅ski, www.adwokaci-twz.pl
