Deklaracja PIT 8C zawiera informacj臋 wystawian膮 przez p艂atnika o uzyskiwanych przez podatnika w roku podatkowym 艣rodkach finansowych pochodz膮cych m.in. z wyp艂aconych stypendi贸w, przychodach z innych 藕r贸de艂 oraz niekt贸rych dochodach z kapita艂贸w pieni臋偶nych.
P艂atnik mo偶e przekaza膰 formularz zar贸wno za pomoc膮 艣rodk贸w komunikacji elektronicznej, jak i w formie tradycyjnej, papierowej, ale w贸wczas termin z艂o偶enia ulegnie skr贸ceniu o miesi膮c 鈥� b臋dzie trzeba informacj臋 przekaza膰 do ko艅ca stycznia roku nast臋puj膮cego po roku podatkowym.
Dodatkowo papierow膮 form臋 wybra膰 mog膮 tylko ci p艂atnicy, kt贸rzy pe艂ni膮 t臋 rol臋 w stosunku do nie wi臋cej ni偶 pi臋ciu podatnik贸w, zatem w praktyce wi臋kszo艣膰 biur maklerskich oraz podmiot贸w wyp艂acaj膮cych 艣wiadczenia kapita艂owe b臋dzie zobowi膮zana sk艂ada膰 elektronicznie. Przez t臋 form臋 rozumiemy z艂o偶enie poprzez:
足智彩赛果
- przes艂anie jej i opatrzenie bezpiecznym podpisem elektronicznym (e-podpisem),
- przes艂anie jej i opatrzenie zestawem danych autoryzuj膮cych (dotyczy wy艂膮cznie p艂atnik贸w b臋d膮cych osobami fizycznymi 鈥� co do zasady zatem przedsi臋biorcami),
呕aden z podmiot贸w nie ma obowi膮zku przekazywania egzemplarza informacji do podatnika w formie elektronicznej.
Forma z艂o偶enia PIT-38
Formularz wype艂nia p艂atnik za poprzedni rok podatkowy. Sk艂ada si臋 go w terminie
1. wcze艣niejszym - do ko艅ca stycznia nast臋puj膮cego po roku podatkowym w przypadku, gdy deklaracja sk艂ada si臋 do urz臋du skarbowego w formie pisemnej.
2. p贸藕niejszym, wyd艂u偶onym - do ko艅ca lutego nast臋puj膮cego po roku podatkowym, w przypadku przedstawiania informacji podatnikowi, oraz sk艂adania do urz臋du skarbowego za pomoc膮 艣rodk贸w komunikacji elektronicznej.
Termin na przekazanie podatnikowi egzemplarza PIT-38 nie jest skracany 鈥� zawsze jest to koniec lutego roku nast臋puj膮cego po roku podatkowym. Nie ma znaczenia, czy p艂atnik przeka偶e go elektronicznie, czy te偶 w formie papierowej.聽
Cz臋艣膰 A鈥� miejsce i cel sk艂adania formularza.
W pozycji 5 informacji p艂atnik powinien wskaza膰 w艂a艣ciwy ze wzgl臋du na siedzib臋 podatnika Urz膮d Skarbowy. Siedzib膮 podatnika jest miejscowo艣膰 miejsca zamieszkania. W przypadku os贸b nie b臋d膮cych rezydentami podatkowymi wskazuje si臋 耻谤锄膮诲 skarbowy, przy pomocy kt贸rego naczelnik urz臋du skarbowego w艂a艣ciwy w sprawach opodatkowania os贸b zagranicznych wykonuje swoje zadania.
W pozycji 6 informacji oznacza si臋, czy s艂u偶y ona z艂o偶eniu rozliczenia, czy te偶 jest korekt膮 informacji. Korekty mo偶e dokona膰 wy艂膮cznie p艂atnik.
Cz臋艣膰 B鈥� dane identyfikacyjne p艂atnika.
W pozycjach 7-8 podaje si臋 dane wskazane w KRS lub CEiDG-1. Z tym 偶e osoba fizyczna, kt贸ra prowadzi dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮, podaje wy艂膮cznie swoje imi臋 (pierwsze) i nazwisko oraz dat臋 urodzenia, nawet je艣li firma (nazwa dzia艂alno艣ci) obejmuje dodatkowe fantazyjne elementy. W informacji podaje si臋 te dane, kt贸re s膮 aktualne na dzie艅 jej sporz膮dzenia.聽
Cz臋艣膰 C鈥� dane identyfikacyjne podatnika.
Pozycje w cz臋艣ci C s艂u偶膮 zidentyfikowaniu podatnika (osoby, na rzecz kt贸rej dokonuje si臋 wyp艂at). Identyfikatorem podatkowym jest NIP lub - w przypadku os贸b fizycznych, kt贸re dzia艂alno艣ci gospodarczej nie prowadz膮 - PESEL. Dane adresowe podatnika powinny by膰 wskazane zgodnie ze stanem na dzie艅 31 grudnia rozliczanego roku. O w艂a艣ciwo艣ci urz臋du skarbowego decyduje bowiem miejsce zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku, nawet je艣li wcze艣niej w ci膮gu roku podatkowego przeprowadza艂 si臋 i zmienia艂 miejsce zamieszkania.
Cz臋艣膰 D 鈥� zwi膮zana jest uzyskiwaniem przychod贸w z innych 藕r贸de艂. W przypadku inwestor贸w gie艂dowych co do zasady ta cz臋艣膰 PIT-8C nie b臋dzie wype艂niana przez biura maklerskie.
Podmioty, kt贸re dokonuj膮 wyp艂aty nale偶no艣ci lub 艣wiadcze艅, o kt贸rych mowa w art. 20 ust. 1 z wyj膮tkiem dochod贸w (przychod贸w) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c聽 - zwolnionych z podatku oraz dochod贸w, od kt贸rych na podstawie przepis贸w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od kt贸rych nie s膮 obowi膮zane pobiera膰 zaliczki na podatek lub zrycza艂towanego podatku dochodowego, s膮 obowi膮zane sporz膮dzi膰 informacj臋 wed艂ug ustalonego wzoru o wysoko艣ci przychod贸w i przes艂a膰 j膮 podatnikowi oraz urz臋dowi skarbowemu. W przypadku wyp艂at tego rodzaju podatnik sam musi ustali膰 i zap艂aci膰 nale偶ny podatek.
Cz臋艣膰 E 鈥� s艂u偶y wykazaniu niekt贸rych stypendi贸w wyp艂acanych przez p艂atnik贸w. W przypadku inwestor贸w gie艂dowych co do zasady ta cz臋艣膰 PIT-8C nie b臋dzie wype艂niana przez biura maklerskie.
W cz臋艣ci E informacji PIT-8C s艂u偶y p艂atnikom do wykazania warto艣ci:
- stypendi贸w dla uczni贸w i student贸w, kt贸rych wysoko艣膰 i zasady udzielania zosta艂y okre艣lone w uchwale organu stanowi膮cego jednostki samorz膮du terytorialnego, oraz
- stypendi贸w dla uczni贸w i student贸w przyznane przez organizacje, o kt贸rych mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o dzia艂alno艣ci po偶ytku publicznego, na podstawie regulamin贸w zatwierdzonych przez organy statutowe udost臋pnianych do publicznej wiadomo艣ci za pomoc膮 Internetu, 艣rodk贸w masowego przekazu lub wyk艂adanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach og贸lnie dost臋pnych
Cz臋艣膰 F 鈥� s艂u偶y wykazaniu przychod贸w z kapita艂贸w pieni臋偶nych. Jest najwa偶niejsz膮 cz臋艣ci膮 PIT-8C dla inwestora gie艂dowego. Biura maklerskie wype艂nia膰 b臋d膮 przede wszystkim:
- poz. 35 i 36 鈥� z tytu艂u przychod贸w z odp艂atnego zbycia papier贸w warto艣ciowych,
- poz. 37 i 38 鈥� z tytu艂u przychod贸w z realizacji praw z papier贸w warto艣ciowych,
- poz. 39 i 40 鈥� z tytu艂u przychod贸w z odp艂atnego zbycia pochodnych instrument贸w finansowych i realizacji praw z nich wynikaj膮cych.
W przypadku transakcji innego rodzaju (pozagie艂dowych) mo偶liwe jest r贸wnie偶 otrzymanie PIT-8C, w kt贸rej wykazane b臋d膮 przychody i koszty w:
- poz. 41 i 42 鈥� z tytu艂u odp艂atnego zbycia udzia艂贸w i akcji w sp贸艂kach, nie b臋d膮cych papierami warto艣ciowymi (obr贸t pozagie艂dowy),
- poz. 43 i 44 鈥� z tytu艂u obj臋cia udzia艂贸w (akcji) w sp贸艂kach lub wk艂ad贸w w sp贸艂dzielniach w zamian za wk艂ad niepieni臋偶ny (aport) w postaci innej ni偶 przedsi臋biorstwo lub jej zorganizowana cz臋艣膰.
艁膮czne warto艣ci tych kwot (poz. 45-48) stanowi膮 podstaw臋 wype艂nienia PIT-38.
Cz臋艣膰 G 鈥� s艂u偶y wykazaniu innych przychod贸w z papier贸w warto艣ciowych. Wype艂nia si臋 j膮 przychodami z odp艂atnego zbycia papier贸w warto艣ciowych i realizacji praw z nich wynikaj膮cych, tylko co do kt贸rych p艂atnik sporz膮dzaj膮cy PIT-8C nie jest w stanie okre艣li膰, czy podlegaj膮 opodatkowaniu, czy nie podlegaj膮 opodatkowaniu na podstawie art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os贸b fizycznych oraz niekt贸rych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z p贸藕n. zm.). Opodatkowanie nie b臋dzie mia艂o miejsca w przypadku dochod贸w (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r.:
- z odp艂atnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Pa艅stwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorz膮du terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.;
- z odp艂atnego zbycia papier贸w warto艣ciowych, o kt贸rych mowa w lit. b ustawy wymienionej w , w brzmieniu obowi膮zuj膮cym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem 偶e papiery te zosta艂y nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.;
- z realizacji praw wynikaj膮cych z papier贸w warto艣ciowych, o kt贸rych mowa w ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami warto艣ciowymi (Dz. U. z 2002 r. i oraz z 2003 r. , , i ), nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Cz臋艣膰 H 鈥� podpis osoby upowa偶nionej do sporz膮dzenia informacji
T臋 cz臋艣膰 wype艂niaj膮 te osoby kt贸re nie s膮 p艂atnikami, a kt贸re wype艂ni艂y cz臋艣膰 D, F lub G informacji.
Cz臋艣膰 I 鈥� podpis p艂atnika lub osoby wyznaczonej do obliczenia i pobrania podatku / pe艂nomocnika p艂atnika.
T臋 cz臋艣膰 wype艂niaj膮 p艂atnicy stypendi贸w, o kt贸rych mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy, kt贸rzy wype艂nili cz臋艣膰 E informacji. Wzgl臋dnie tak偶e pe艂nomocnik p艂atnika b膮d藕 te偶 osoba wyznaczona do obliczania i pobrania podatku.聽
Adwokat 艁ukasz Wieszczeczy艅ski,
