Obci膮偶enia finansowe podatnika, kt贸ry zalega z聽zap艂at膮 nale偶nego podatku, zwi臋kszaj膮 si臋 o聽odsetki za zw艂ok臋. Ustala si臋 je - w聽zale偶no艣ci od okoliczno艣ci powstania zad艂u偶enia - wed艂ug stawki podstawowej lub obni偶onej. Rz膮d chce wprowadzi膰 od przys锄艂ego roku karne odsetki podatkowe.

Jak wylicza膰 odsetki od zaleg艂o艣ci podatkowych? (thetaXstock)

Dwie stawki

Ka偶dy, kto nieterminowo rozlicza si臋 z聽fiskusem, nara偶a si臋 na obci膮偶enia odsetkowe.

Odsetki za zw艂ok臋 wp艂aca si臋 nie tylko w聽przypadku regulowania z聽op贸藕nieniem podatk贸w lub zaliczek na podatki - tak偶e nale偶no艣ci odprowadzanych w聽zwi膮zku z聽pe艂nieniem funkcji p艂atnika. Taki dodatkowy koszt trzeba ponie艣膰 przy uiszczaniu kwot traktowanych na r贸wni z聽zaleg艂o艣ciami podatkowymi. Do tej kategorii nale偶no艣ci zalicza si臋 nadp艂at臋, kt贸ra zosta艂a wykazana nienale偶nie lub w聽zawy偶onej wysoko艣ci w聽zeznaniu rocznym (dla podatnik贸w podatku dochodowego) albo w聽deklaracji (podatku akcyzowego, o聽wp艂atach z聽zysku za rok obrotowy dla jednoosobowych sp贸艂ek Skarbu Pa艅stwa i聽przedsi臋biorstw pa艅stwowych, kwartalnej dla podatku od towar贸w i聽us艂ug), a聽organ podatkowy zwr贸ci艂 j膮 lub zaliczy艂 na poczet zaleg艂ych, bie偶膮cych czy przys锄艂ych zobowi膮za艅 podatkowych. Tak samo jest traktowany bezpodstawnie uzyskany . Odsetki za zw艂ok臋 nalicza si臋 r贸wnie偶 w聽przypadku zwrotu wynagrodzenia nieprzys艂uguj膮cego p艂atnikowi z聽tytu艂u terminowego wp艂acania pobranych podatk贸w, a聽potr膮conego bezpodstawnie lub w聽zawy偶onej wysoko艣ci. Uiszcza si臋 je ponadto wtedy, gdy trzeba odda膰 oprocentowanie nienale偶nej nadp艂aty lub zwrotu podatku, zwr贸cone albo zaliczone na poczet zobowi膮za艅 podatkowych.

足智彩赛果

Odsetki podatkowe wylicza si臋 wed艂ug stawki podstawowej albo obni偶onej. Stanowi tak art.聽56 搂聽1 i聽1a Ordynacji podatkowej. Stawka podstawowa odpowiada sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z聽przepisami o聽NBP, i聽2%, ale nie mo偶e by膰 ni偶sza ni偶 8% (obecnie jest to 8%). Stawka obni偶ona wynosi 75% stawki podstawowej (aktualnie 6%).

Preferencyjne zasady naliczania odsetek za zw艂ok臋 stosuje si臋 w聽przypadku regulowania zaleg艂o艣ci podatkowej ujawnionej w聽wyniku korekty deklaracji. Ca艂y d艂ug trzeba uregulowa膰 w聽ci膮gu 7 dni od dnia 锄艂o偶enia korekty. Obni偶onych odsetek podatkowych nie stosuje si臋, je偶eli korekta zosta艂a 锄艂o偶ona po dor臋czeniu zawiadomienia o聽zamiarze wszcz臋cia kontroli podatkowej przez urz膮d skarbowy lub post臋powania kontrolnego przez organ kontroli skarbowej, a聽gdy nie wysy艂a si臋 takiego zawiadomienia - po zako艅czeniu weryfikacji. Przywilej ten nie przys艂uguje tak偶e w聽przypadku korekty dokonanej w聽wyniku czynno艣ci sprawdzaj膮cych.

(Nie) prosty rachunek

Odsetki za zw艂ok臋 ustala si臋 oddzielnie od ka偶dej zaleg艂o艣ci podatkowej i聽wp艂aca bez wezwania organu podatkowego. Kalkulacji dokonuje si臋 wed艂ug nast臋puj膮cego schematu: kwot臋 d艂ugu mno偶y si臋 przez liczb臋 dni zw艂oki oraz obowi膮zuj膮c膮 w聽tym czasie stawk臋 odsetek, a聽uzyskany wynik dzieli przez 365. Liczb臋 dni zw艂oki ustala si臋 z聽uwzgl臋dnieniem okres贸w "bezodsetkowych", np.聽zwi膮zanych z聽opiesza艂ym prowadzeniem przez urz臋dnik贸w post臋powania podatkowego. Reguluje to art.聽54 Ordynacji podatkowej.

Odsetki za zw艂ok臋 h. Dokonuje si臋 tego w聽ten spos贸b, 偶e ko艅c贸wki kwot wynosz膮ce mniej ni偶 50 gr pomija si臋, a聽wynosz膮ce 50 gr i聽wi臋cej podwy偶sza do pe艂nych 锄艂otych. Je偶eli d艂ug istnia艂 w聽okresach, w聽kt贸rych obowi膮zywa艂y r贸偶ne stawki odsetek za zw艂ok臋, odsetki nalicza si臋 odr臋bnie za ka偶dy z聽nich. Zaokr膮gleniu podlega natomiast suma kwot za poszczeg贸lne okresy.

Kwota, kt贸ra nie pokrywa w聽ca艂o艣ci zaleg艂o艣ci podatkowej i聽odsetek za zw艂ok臋, jest zaliczana proporcjonalnie na poczet zaleg艂o艣ci podatkowej i聽odsetek za zw艂ok臋. Zarachowanie nast臋puje w聽stosunku, w聽jakim w聽dniu wp艂aty pozostaje kwota zaleg艂o艣ci podatkowej do kwoty odsetek. Nie wolno zastosowa膰 innej metody, np.聽zaliczy膰 ca艂ej wp艂aty tylko na podatek. Kwota, kt贸ra zostaje po opisanym rozliczeniu, w聽dalszym ci膮gu obci膮偶a podatnika jako zaleg艂o艣膰 podatkowa. Rosn膮 wi臋c od niej odsetki za zw艂ok臋.

Umorzenie odsetek

Istnieje mo偶liwo艣膰 umorzenia odsetek nale偶nych od zaleg艂o艣ci podatkowych. Urz膮d skarbowy, na wniosek podatnika, mo偶e umorzy膰 nie tylko zaleg艂o艣膰 podatkow膮 wraz z聽odsetkami za zw艂ok臋, ale tak偶e same odsetki. Przewiduje to art.聽67a 搂聽1 pkt聽3 Ordynacji podatkowej.

Umorzenie wchodzi w聽rachub臋 w聽wyj膮tkowych sytuacjach - gdy przemawia za tym wa偶ny interes d艂u偶nika albo interes publiczny. Urz臋dnicy szczeg贸艂owo analizuj膮 sytuacj臋 ubiegaj膮cego si臋 o聽przyznanie takiej ulgi: kondycj臋 finansow膮, stan materialny, 藕r贸d艂a dochod贸w, perspektywy zarobkowania itp. Mog膮 wezwa膰 go do uzupe艂nienia podania, 锄艂o偶enia wyja艣nie艅 lub przed艂o偶enia dodatkowych dowod贸w. W聽przypadku os贸b i聽podmiot贸w prowadz膮cych dzia艂alno艣膰 gospodarcz膮 pod uwag臋 brane s膮 r贸wnie偶 zasady przyznawania pomocy publicznej.

D艂u偶nik, otrzymuj膮c pozytywn膮 decyzj臋 w聽sprawie umorzenia obci膮偶e艅 odsetkowych, nie musi wp艂aca膰 odsetek za zw艂ok臋 nale偶nych do dnia 锄艂o偶enia wniosku o聽przyznanie ulgi (w艂膮cznie z聽tym dniem). Rozstrzygni臋cie to nie zastopuje natomiast naliczania odsetek za zw艂ok臋. Nadal bowiem istnieje zaleg艂o艣膰 podatkowa. Dalsze odsetki za zw艂ok臋 s膮 naliczane pocz膮wszy od dnia nast臋puj膮cego po dniu wniesienia wniosku o聽przyznanie ulgi.

Podstawa prawna

Ustawa z聽dnia 29.08.1997聽r. - Ordynacja podatkowa (Dz.聽U. z聽2015聽r. poz.聽613)

autor: Ma艂gorzata 呕ujewska
Gazeta Podatkowa nr 49 (1194) z dnia 2015-06-18

Wszystko na ten temat w poradniku na GOFIN.pl