Dz

Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Dekpol S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finnsowego
Opinia
Przeprowaś badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo Grupy K辱ٲłǷɱ
Dekpol („Gܱ貹”), w któ Jednostą dzԳąą jest Dekpol S.A. („JԴDzٰa dzԳą”), óe
zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finԲǷɱ na ń 31 grudnia 2024 r. oraz
skonsolidowane sprawozdanie z łowitych dzǻó, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w
kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z łó pieniężԲch za rok obrotowy od
1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. oraz infǰę dodatkową zawierąą istotne informacje dzٲ⳦ące
zasad (polityki) rachunkǷɴś i inne informacje oᲹśԾą („skonsolidowane sprawozdanie
finԲǷɱ”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finnsowe:
przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji maąٰowej i finԲǷɱ Grupy na
ń 31 grudnia 2024 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku finnsowego i skonsolidowanych
łów pieniężԲch za rok obrotowy zńony w tym dniu zgodnie z ą⳾
zastosowanie Ѿęynarodowymi Standardami Sprawozdawś Finansowej zatwierdzonymi
przez Ծę Europejsą oraz przęٲ⳾ zasadami (polityą) rachunkǷɴś;
jest zgodne co do formy i treś z obowąą⳾ Grܱę przepisami prawa oraz statutem
Jednostki dzԳąej.
Niniejsza opinia jest óԲ ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, óe ɲ岹ś dnia
25.04.2025.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadśy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Ѿęynarodowych Standaró Badania przęٲ⳾ ܳɲłą Krajowej Rady Bieł⳦ ɾԳów
nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standaró badania oraz innych
dokumenó, z óź.zm. oraz ܳɲłą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia
15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standaró kontroli jakś oraz Krajowego Standardu
Badania 220 (Zmienionego) („K”), a taż stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o bieł⳦
rewidentach, firch audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z óź. zm.
– „Ustawa o bieł⳦ rewidentach”) oraz Roǰąenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w
sprawie szczegółǷɲ⳦ ɲ⳾Dzó dotyczą⳦ ustawowych ba岹ń sprawoz岹ń finnsowych jednostek
interesu publicznego (Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z óź. zm. – „Roǰąenie UE”). Nasza
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
ǻǷɾԴść zgodnie z tymi standardami zoٲł dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania
Odpowiedzialnść bł𲵴 rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo.
ɲżmy, ż dowody badania, óe uzyskaliśy ą wystarczaą i odpowiednie, aby sٲԴǷɾć
podstaę dla naszej opinii.
Niezalżnść i etyka
ٱśy niezażԾ od sółek Grupy zgodnie z Ѿęynarodowym kodeksem etyki zawodowych
ęǷɲch (w tym Ѿęynarodowymi standardami niezalżnś) Rady Ѿęynarodowych
Standaró Etyki dla ęǷɲch ęٲ⳾ ܳɲłą Krajowej Rady Bieł⳦ Rewidenó
nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej bieł⳦ rewidenó,
z óź.zm. („Kodeks IESBA”) oraz z innymi wymogami etycznymi, któ ą zastosowanie do badania
sprawoz岹ń finnsowych w Polsce. ²łԾś nasze inne oǷɾąki etyczne zgodnie z tymi
wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegł rewident oraz fir
audytorska pozostali niezależԾ od sółek Grupy zgodnie z wymogami Ծżnoś okrśDzԲ⳾ w
Ustawie o biegłch rewidentach oraz w Rozǰąeniu UE.
Objaśnienie ze zwóceniem uwagi – niepewnść rozstrzygnięcia sporu z organem podatkowym
Zwracamy uwę na Դdzę 27. informacji dodatkowej „ZoǷɾąania i aktywa warunkǷɱ” do
jednostkowego sprawozdania finԲǷɱo, w któ opisano niepewnść ɾąaą z rozsٰⲵԾę
sporu z organem podatkowym w ɾąu z objęciem przez Dekpol S.A. udziałó w Dekpol Deweloper
Sp. z o.o w zamian za ɰł ni辱Ծęży w postaci zorganizowanej ęś ęǰstwa (ZCP). W
dniu 26 ɰśԾ 2024 roku jednostka dzԳąa dzٰ⳾ł 𳦲ę określąą wysokść
zoǷɾąania podatkowego w podatku dochodowym od Dzó prawnych za 2019 rok w kwocie
22.638.870,00 ł. W ocenie organu podatkowego wniesiony aport nie ٲԴǷɾł bowiem zorganizowanej
częś przęǰtwa (ZCP). ܲą jednostki dzԳąej nie zgadza ę ze stanowiskiem organu
podatkowego i wniół ǻɴłԾ. Zarzą jednostki dzԳąej przenalizował wymogi
Ѿęynarodowego Standardu RachunkǷɴś 37 ‽zerwy, zoǷɾąania warunkowe i aktywa
warunkǷɱ” i uznał, ż warunki ujmowania rezerw wskazane w tym standardzie nie ą łione i nie
ܳٷɴǰł rezerwy w ɾąu z ٴdzą⳾ ę sporem. Nasza opinia nie jest ǻfikowana w odniesieniu
do tej sprawy.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania ą to sprawy, któ ɱłܲ naszego zawodowego oąu ł najbardziej
Բą podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo za bieżą okres
sprawozdawczy. ᳾ą one najbardziej Բą ocenione rodzaje ryzyka istotnego ԾٲłԾ,
w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych
ǻԾśśy ę w kontekśe naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo jako
całś oraz przy fołǷaniu naszej opinii oraz ǻܳǷɲśy Բą reakcję na te rodzaje ryzyka,
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
a w przypadkach, w kó⳦ ܳԲś za stosowne przedsٲɾśy najwżԾejsze spostrzżenia
ɾąane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło ę do tej sprawy
Przychody z ܳó z klientami – segment łԴś generalnego wykonawstwa
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym za rok finansowy zńony 31
grudnia 2024 roku Grupa, stosowanie do
ɲ⳾Dzó MSSF 15”, dzdzԲł przychody z
ܳó z klientami ujmowane w trakcie
łԾԾ zoǷɾąania do wykonania
śɾ峦ń poprzez (dalej „dłܲdzٱԴǷɱ
kontrakty ܻǷɱԱ”) w wysokś 988.352
tys. PLN, w tym kwota 36.406 tys. PLN dotyczy
wyceny łܲdzٱԴǷɲ⳦ kontraktó
budowlanych będą⳦ w trakcie realizacji na
ń bilansowy.
W przypadku łܲdzٱԴǷɲ⳦ kontrakó
budowlanych, Grupa rozpoznaje przychody
ٴǻą DZ貹ą na nakł岹 (kosztach)
poniesionych przy łԾԾ zobowąԾ do
wykonania śɾ峦Ծ w stosunku do
łowitych oczekiwanych koszó
koniecznych do ɲłnienia zoǷɾąania do
wykonania śɾ峦Ծ, czyli ɱłܲ tzw.
stopnia zaawansowania łܲdzٱԴǷɱ𲵴
kontraktu budowlanego.
Wycena kontraktó łܲdzٱԴǷɲ⳦
wymaga od ܲąu Jednostki dzԳąej
zastosowania profesjonalnego oąu i
szacunkó ɱłܲ stanu wiedzy na dń
sǰąenia sprawozdania finansowego, w
odniesieniu m.in. do stopnia łienia przez
Sółki z Grupy zobowąԾ do wykonania
śɾ峦Ծ łianego w czasie, łowitych
koszó kontrakó, uwzględԾą⳦
wszystkie Ծęe szacunki doٲ⳦ą
zidentyfikowanych rodzajó ryzyka.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmǷɲł ę
innymi:
1. dzę ęٱ polityki rachunkǷɴś
w zakresie rozpoznawania przychoó
z ٲٳł realizacji kontrakó
budowalnych i sprawdzenie jej
zgodnś z wymogami MSSF 15;
2. zrozumienie i udokumentowanie
łԾ zidentyfikowanych procesó
oraz kluczowych kontroli wewęٰԲ⳦
w Grupie dzٲ⳦ą⳦
wyceny kontrakó długoterminowych;
3. przeglą retrospektywny szacunkó
ęǷɲch ɾąanych z ɲ⳦ą
kontrakó łܲdzٱԴǷɲ⳦ na
poprzedni ń bilansowy;
4. kierowanie ٲń do Ząó
Jednostki ٴdzԳą oraz jednostki
zalżnej oraz Dzó odpowiedzialnych za
DzԳٰDZę realizacji ܻżów dla
wybranych kontrakó w zakresie:
istotnych obszaó ryzyka oraz oceny
zidentyfikowanych w trakcie realizacji
kontrakó nietypowych o峦ń,
5. dla kontrakó będą⳦ w trakcie
realizacji na ń bilansowy
ɲDzԲś, na wybranej ó,
ółǷɱ testy wiarygodnś,
obejmuą w szczególnś:
• zapoznanie się z zapisami ܳó
o realizację ułܲ,
•iԳٲھ첹ę wszelkich
zmian/aneksó do istnieją⳦ umó,
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Szacunki dzٲ⳦ą budżó kontrakó,
zaóno w odniesieniu do planowanych
koszó, jak i poziomu ż rozpoznanych
przychoó, ٲԴǷɾą istotny element oceny
ܲąu Jednostki dzԳąej i zaɾą
ryzyko łęԱ𲵴 oszacowania zakresu lub
wyceny koszó do poniesienia, co ż
ɱłąć na łędne ustalenie ܻżٴwanego
wyniku na kontraktach, co ma z kolei wpłw na
wysokść rozpoznanych przycǻów i
nalżnś, a taż utworzonych potencjalnych
rezerw na straty.
Zagadnienie Dzٲł okrśDzԱ jako kluczowe
dla badania sprawozdania finansowego z
uwagi na istotne szacunki będą podstawą
wyceny kontrakó.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Polityka rachunkǷɴś dzٲ⳦ąca metody
rozpoznawania przychoó, a taż istotne
szacunki i oąy w zakresie rozpoznawania
przychoó ze 岹ż oraz tworzenia
rezerw na straty na kontraktach został
opisane we wprowadzeniu do sprawozdania
finansowego w punkcie Zasady wyceny
aktywó i pasywó oraz pomiaru wyniku
finansowego, ęٱ przy sǰąaniu
sprawozdania finansowego w podpunkcie
„Przychody” oraz w nocie 22. Umowy na ułܲ
budowlane i w nocie 21. Segmenty operacyjne,
gdzie wykazano przychody i wyniki na
łԴś generalnego wykonawstwa.
• uzgodnienie ceny transakcyjnej do
ܳó budowlanych,
• ɱھ첹ę zapisó poniesionych
koszó, włączając w to weryfikację czy
poniesione koszty alokowane ą do
właśwych kontrakó,
• uzgodnienie zafakturowanych
przychoó do dokumentacji
źółǷɱ,
• aԲę budżó koszó
kontrakó, weryfikacja ich
kompletnś i aktualnś,
•dyskusję z osobami odpowiedzialnymi
za aktualizację budżó kosztowych, a
taż za rozliczanie kontrakó i ich
realizację na temat załżń dzٲ⳦ą⳦
budżó oraz ryzyk i stopnia
zaawansowania prac na realizowanych
kontraktach,
•ɱھ첹ę matematycznej
poprawnś kalkulacji stopnia
zaawansowania i rozpoznania
przychoó;
6. ܳٴǷɲś z Ząem
Jednostki dzԳąej oraz Jednostki
zalżnej załżnia przyjęte w budżtach
kontrakó oraz ɻDZǻDzńٷɴ
zmiany wynikó na kontraktach, a taż
omóiliśy kwپę potencjalnych
spoó, kar umownych, bąź
kontrakó generują⳦ stratę;
7. ܳ첹ś potwierdzenia sald
nalżnś z wybranymi kontrahentami;
8. przeprowaś aԲę otrzymanych
lisó od kancelarii prawnych
prowadą⳦ sprawy Sółek z Grupy
pod ątem identyfikacji
kontrakó/nalżnś spornych.
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
ٴǰDzԲś taż oceny zakresu ᲹɲԾń w
sprawozdaniu finansowym dzٲ⳦ą⳦
ujmowania przychoó ze 岹ż.
Przychody z ܳó z klientami – segment działalnś deweloperskiej
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym za rok finansowy zńony 31
grudnia 2024 roku Grupa dzdzԲł
przychody z segmentu łԴś
deweloperskiej w wysokś 230.983 tys. PLN.
Przychody ze sprz岹ż produkcji
deweloperskiej rozpoznawane ą w momencie
przekazania na finalnego oǰę kontroli nad
nabywą nieruchomśą.
Przesłaną ɲ첹ąą na przeniesienie
kontroli jest przeniesienie wszystkich
znacą⳦ ryzyk oraz korzyś wynikają⳦ z
posiadania nieruchomś. Sółka uznaje, że
transfer ryzyk i korzyś Բę po
łieniu następują⳦ warunkó:
a) zńenia budowy,
b) wcześniejszego z dwóch z岹ń: odbioru
lokalu dzٴǰł przekazania lub w 岹ż
w formie aktu.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Opis polityki rachunkǷɴś oraz ujawnienia
dzٲ⳦ą przychodó z ܳó z klientami
przedstawiono we wprowadzeniu do
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w punkcie Zasady wyceny
aktywó i pasywó oraz pomiaru wyniku
finansowego, ęٱ przy sǰąaniu
sprawozdania finansowego w podpunkcie
„Przychody”, oraz w nocie 21.
Segmenty operacyjne, gdzie
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmǷɲł ę
innymi:
1. dzę ęٱ polityki rachunkǷɴś
w zakresie rozpoznawania przychoó
z ٲٳł działalnś deweloperskiej oraz
jej zgodnś z wymogami MSSF 15;
2. przeprowadzenie analizy poprawnś
i zasadnś wyboru przez Grܱę metod
rozpoznawania przychoó;
3. zapytania do ܲąu Jednostki
dzԳąej, ą na celu lepsze
zrozumienie sytuacji finansowej
i ąٰǷɱ oraz zrealizowanych
przychoó i wynikó Grupy Dekpol
Deweloper;
4. aԲę oraz omóienie z ܲąem
Jednostki dzԳąej wykonania
ܻżٳ na rok 2024 oraz załżń na rok
2025 i lata kolejne;
5. Pozyskanie i omóienie z biegłm
rewidentem istotnej ęści łǷɱ
Grupy (Grupy K辱ٲłǷɱ Dekpol
Deweloper) informacji, dokumenó
i danych w zakresie:
• przeprowadzonych procedur
polegają⳦ na zrozumieniu
i udokumentowaniu łԾ
zidentyfikowanych procesó oraz
kluczowych kontroli wewęٰԲ⳦
w Grupie Dekpol Deweloper w obszarze
rozpoznawania przychoó z tyٳł
ܳó z Klientami;
• przeprowadzonych analitycznych
tesó wiarygodnś (analiza marż);
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
wykazano
przychody i wyniki na
łԴś deweloperskiej.
• przeprowadzonych detalicznych
tesó wiarygodnś pod ątem
prawidłǷɴś wyceny i momentu
ę przychoó z łԴś
deweloperskiej obejmują⳦
uzgodnienia do dokumentacji źółǷɱ
(przede wszystkim do ܳó
deweloperskich, protokołó odbioru,
akó notarialnych, faktur 岹ż
oraz wyciągó bankowych);
• przeprowadzonych procedur dla
岹ż z przełomu okresu (testy cut-
off).
ٴǰDzԲś taż oceny zakresu ᲹɲԾń w
sprawozdaniu finansowym dzٲ⳦ą⳦
ujmowania przychoó ze 岹ż.
Źódła finansowania łԴś – wycena, kompletność, zdolnść do spłaty i pozyskania
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sǰąonym na dń 31
grudnia 2024 r. Grupa wykazała kredyty,
pżczki i instrumenty dłżne łܲ- i
kótkoterminowe w łącznej kwocie 448.417
tys. PLN, w tym zoǷɾąania
kótkoterminowe w kwocie 110.623 tys. PLN.
Zagadnienie Dzٲł okrśDzԱ jako kluczowe
ze względu na wartść wskazanych powyżj
zoǷɾąań, óa jest istotna dla
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
a taż ze względu na zbliżaą ę terminy
spłat wybranych zoǷɾąań oraz inne
wymogi zawarte w umowach kredytowych i
warunkach emisji obligacji, óych
niedotrzymanie mogłoby mieć istotny wpłw
na sytuację Grupy.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmǷɲł ę
innymi:
1. werھ첹ę zgodnś wyceny kredyó
i pżczek oraz wyemitowanych obligacji
z przęٲ⳾ zasadami rachunkǷɴś
oraz przepisami MSR/MSSF;
2. anę kompletnś ę odsetek od
ąԾęٲ⳦ kredyó i wyemitowanych
obligacji przez Jednoٰę dzԳąą;
3. anę prawidłǷɴś wydzielenia ęś
łܲ- i óٰdzٱԴǷɱ finasowania
łżԱ𲵴 w skonsolidowanym
sprawozdaniu z sytuacji finansowej;
4. sprawdzenie kompletnś ę
zoǷɾąań z ٲٳł kredyó na
podstawie pozyskanych Ծżnych
dzٷɾń sald od bankó
a w przypadku wyemitowanych obligacji
poprzez:
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Grupa ɲł ujawnienia w zakresie wyceny
zoǷɾąań finansowych w punkcie Zasady
wyceny aktywó i pasywó oraz pomiaru
wyniku finansowego, ęٱ przy
sǰąaniu sprawozdania finansowego w
podpunkcie “Instrumenty finansowe” oraz w
nocie 12 ZoǷɾąania finansowe
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
• pozyskanie ɲ⳦ą z Rejestru
ZoǷɾąań Emitenó Krajowego
Depozytu Papieó Wartśowych
ǻԴśԾ stanu łżԾ Jednostki
dzԳąej, Dekpol Budownictwo Sp.
z o.o. oraz Dekpol Deweloper Sp. z o.o.;
• pozyskanie przez Jednoٰę dominująą,
na Բą śę, potwierdzenia stanu
łżԾ z Krajowego Depozytu
Papieó Wartśowych;
5. uzyskanie od ܲąu Jednostki
dzԳąej dokumentacji
dzٷɾą, ż w ramach
ڳܲ԰쳦DzԳą𲵴 systemu kontroli,
warunki finasowania ą monitorowane na
biżąco;
6. uzyskanie od ܲąu Jednostki
dzԳąej dokumentacji
dzٷɾą, ż wymagane umowami
z bankami oraz ɲԾ첹ą z emisji
obligacji warunki (kowenanty) na dziń
bilansowy ą łione oraz ɱھ첹ę
tych kalkulacji w oparciu o dane
finansowe;
7. anę zdolnś Jednostki dzԳąej
oraz istotnych jednostek zalżnych do
regulacji zoǷɾąań z ٲٳł
ąԾęٲ⳦ kredyó oraz
wyemitowanych obligacji w cią
Բż⳦ 12 mieęcy od dnia
bilansowego;
8. zapytania do ܲąu Jednostki
dzԳąej oraz pozDzٲłch Ząó
jednostek wchodą⳦ w ł Grupy,
ą na celu lepsze zrozumienie
sytuacji finansowej i ąٰǷɱ oraz
zrealizowanych i przewidywanych
wynikó finansowych oraz łó
pieniężԲch w Grupie Kapitłwej;
9. anę planó i budżó Jednostki
dzԳąej oraz istotnych jednostek
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
zalżnych na rok 2025 oraz ich realizacji w
pierwszych miesiącach tego roku;
10. aԲę istotnych wydarzń po dniu
bilansowym, w tym biżą⳦ raporó
łǷɲ⳦, w kontekśe planó i
zdolnś Jednostki dzԳąej do
pozyskania dodatkowego finansowania
zewnętrznego dla Grupy.
11. AԲę raportowania bł𲵴 rewidenta
istotnej ęś skłǷɱ Grupy
Dz᳾ą𲵴 segment łś
deweloperskiej w odniesieniu do
istotnych pozycji zoǷɾąań finansowych
z ٲٳłu wyemitowanych obligacji przez
Sółkę Dekpol Deweloper Sp. z o.o.
ٴǰDzԲś taż oceny zakresu ᲹɲԾń w
sprawozdaniu finansowym dzٲ⳦ą⳦
zoǷɾąań finansowych.
Zapasy - wycena
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sǰąonym na dń 31
grudnia 2024 r. Grupa wykazała zapasy w
łącznej kwocie 667.144 tys. PLN.
Zagadnienie Dzٲł okrśDzԱ jako kluczowe
ze względu na wartść wskazanych powyżj
zapasó, óa jest istotna dla
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
a taż ze względu na zmieniaą ę warunki
makroekonomiczne, óe mogą mieć wpłw
na cenę 岹ż żliwą do uzyskania, co
ż ę przełżć na istotny wpłw na
sytuację Grupy.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Grupa ɲł ujawnienia w zakresie wyceny
zapasó w punkcie Zasady wyceny aktywó
i pasywó oraz pomiaru wyniku finansowego,
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmǷɲł ę
innymi:
1. werھ첹ę zgodnś zapasó
z przęٲ⳾ zasadami rachunkǷɴś
oraz przepisami MSR/MSSF
2. uzyskanie zrozumienia oraz dzę
zaprojektowania i wdrżnia kluczowych
mechanizmó kontrolnych ɾąanych
z procesem wyceny zapasó,
w szczególnś w zakresie poónania
kosztu do szacowanej wartś netto
żɱ do uzyskania;
3. przeprowadzenie obserwacji spisu
z natury zapasó w wybranych
lokalizacjach;
4. Werھ첹ę na wybranej óe,
prawidłǷɴś wyceny w cenie nabycia
lub koszcie wytworzenia;
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
ęٱ przy sǰąaniu sprawozdania
finansowego w podpunkcie “Zapasy” oraz w
nocie 7 Zapasy skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
5.
sprawdzenie, na wybranej óe
岹ż po dniu bilansowym, czy cena
岹ż wyrobó gotowych
ɲżł ich wartść w koszcie
wytworzenia ɲ첹ą w sprawozdaniu
z sytuacji finansowej na ń bilansowy;
6. Pozyskanie i omóienie z biegłm
rewidentem istotnej częś łǷɱ
Grupy (Grupy Ka辱ٲłǷɱ Dekpol
Deweloper) informacji, dokumenó
i danych w zakresie,
• zrozumienia i oceny procesu wyceny
i ujmowania zapasó,
• ɱھ첹ę poprawnś rozpoznania
i wyceny zapasów na wybranej pró
transakcji w szczególnś poprzez
uzgadnianie poniesionych nakłaó do
dokumenó źódłowych,
• przeprowadzenie tesó na ę
i rozchodu wyrobó gotowych w ksę
w celu potwierdzenia m.in. prawidłǷɴś
wyceny zapasó,
• Testu ceny sprzedaż żɱ do
uzyskania po dniu bilansowym.
ٴǰDzԲś taż oceny zakresu ᲹɲԾń
w sprawozdaniu finansowym dotycą⳦ wyceny
zapasó.
Odpowiedzialnść ܲąu i Rady Nadzorczej Jednostki dzԳąej za skonsolidowane sprawozdanie
finnsowe
ܲą Jednostki dzԳąej jest odpowiedzialny za sporązenie skonsolidowanego sprawozdania
finԲǷɱo, óe przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji maąٰowej i finԲǷɱ i wyniku
finԲǷɱo Grupy zgodnie z MięԲodowymi Standardami Sprawozdawczści Finansowej
zatwierdzonymi przez Ծę Europejsą, przęٲ⳾ zasadami (polityą) rachunkowści oraz
z obowąą⳾ Grܱę przepisami prawa i statutem, a ٲże za konٰDZę ɱɲęٰą, óą ܲą
Jednostki dzԳąej uznaje za Ծęą, aby umożɾć sporązenie skonsolidowanego
sprawozdania finԲǷɱo niezawiącego istotnego zniekszٲłԾ spowodowanego oszustwem
lub łędem.
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Sǰąając skonsolidowane sprawozdanie finnsowe ܲą Jednostki dzԳąej jest
odpowiedzialny za dzę zdolnś Grupy do kontynuowania łԴś, ujawnienie, jżeli ma to
zastosowanie, spraw ɾąanych z konٲԳܲą łԴś oraz za ę zasady kontynuacji
łԴś jako podstawy rachunkǷɴś, z ɲąٰiem sytuacji kiedy Zą Jednostki dominuą
albo zamierza dokDzԲć likwidacji Grupy, albo Ծ𳦳ć prowadzenia łԴś albo nie ma żԱ
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania łԴś.
ܲą Jednostki dzԳąej oraz łDz԰owie Rady Nadzorczej Jednostki dzԳąej ą zoǷɾąani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finnsowe łiało wymagania przewidziane
w ustawie z dnia 29 wrześԾ 1994 r. o rachunkowoś (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z óź. zm. – „Uٲwa
o rachunkǷɴś”). łDz԰owie Rady Nadzorczej Jednostki dzԳąej ą odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawś finԲǷɱ.
Odpowiedzialnść Bł𲵴 Rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo
Naszymi celami ą uzyskanie racjonalnej pewnś, czy skonsolidowane sprawozdanie finnsowe jako
całść nie zawiera istotnego znieksztłԾ spowodowanego oszustwem lub łędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierają𲵴 Բą opԾę. Racjonalna pewnść jest wysokim poziomem
pewnś, ale nie gwarantuje, ż badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje ٲԾą
istotne zniekształԾ. ZniekszٲłԾ mogą powstaɲć na skutek oszustwa lub łędu i ą ܷɲżԱ za
istotne, jżeli żԲ racjonalnie oczekiwć, że pojedynczo lub łąԾ mogłby ɱłąć na decyzje
gospodarcze żtkǷɲԾów podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszł rentownś Grupy ani efektywnś lub
skutecznś prowadzenia jej spraw przez ܲą Jednostki dzԳąej obecnie lub w przyszłś.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy oą i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,
a ٲże:
Գٲfiky i oceniamy ryzyka istotnego znieksztłԾ skonsolidowanego sprawozdania
finԲǷɱo spowodowanego oszustwem lub błę, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania oǷɾ岹ą tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, óe
ą wystarczaą i odpowiednie, aby sٲԴǷɾć podstaę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekszٲłԾ wynikają𲵴 z oszustwa jest ɾęe Ծż tego ɲԾ첹ągo
z łędu, poniewż oszustwo ż dotyczyć zmowy, ڲłerstwa, celowych dzԾęć,
wprowadzenia w łą lub obejśa kontroli wɲęٰԱ;
uzyskujemy zrozumienie kontroli ɱɲęٰԱ stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, óe ą odpowiednie w danych okolicznśach, ale nie w celu wyrżenia
opinii na temat skutecznś kontroli wewnętrznej Grupy;
oceniamy odpowiedniść zastosowanych zasad (polityki) rachunkǷɴś oraz zasadnść
szacunkó księǷɲ⳦ oraz ǷɾąԲch ujawniń dokonanych przez Ząd Jednostki
dzԳąej;
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
ɲ⳦ąy wniosek na temat odpowiedniś zastosowania przez ܲą Jednostki
dzԳąej zasady kontynuacji łԴś jako podstawy rachunkǷɴś oraz, na podstawie
uzyskanych dowoó badania, czy istnieje istotna niepewnść ɾąana ze zdarzeniami lub
warunkami, óa że poddaɲć w Բąą ąpliwść zdolnść Grupy do kontynuacji
łԴś. Jżeli dochodzimy do wniosku, ż istnieje istotna niepewnść, wymagane jest od
nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu bł𲵴 rewidenta na Ƿɾąe ujawnienia
w skonsolidowanym sprawozdaniu finnsowym lub, jżeli takie ujawnienia ą nieadekwatne,
ǻfiky Բą opԾę. Nasze wnioski ą oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sǰąenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednaż ł zdarzenia lub
warunki mogą spowodoɲć, ż Grupa zaprzestanie kontynuacji łԴś;
oceniamy Dzóą prezentę, ٰܰٳܰę i zawartść skonsolidowanego sprawozdania
finԲǷɱo, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finnsowe
przedstawia będą ich podstawą transakcje i zdarzenia w spDzó zapewniający rzeteą
prezԳٲę;
uzyskujemy wystarczaą odpowiednie dowody badania ǻԴśԾ do informacji finnsowych
jednostek lub łԴś gospodarczych ɱɲąٰ Grupy w celu wyrżnia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jestśy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór
i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłąԾ odpowiedzialni za Բą opԾę
z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dzԳąej informacje o, ę innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znacą⳦ ustaleniach badania, w tym wszelkich
znacą⳦ słabśach kontroli wewnętrznej, któ zidԳٲfiky podczas badania.
ł岹 Radzie Nadzorczej Jednostki dominuą śɾadczenie, że przestrz𲵲śy stosownych
ɲ⳾Dzó etycznych dotyczą⳦ niezalżnś oraz, ż ę𳾲 informoɲć ich o wszystkich
Ƿɾąaniach i innych sprawach, óe mogłby ć racjonalnie uznane za stanowią zagrżenie dla
naszej niezależnści, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spśód spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dzԳąej ܲٲśmy te sprawy, óe
ł najbardziej Բą podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo za biżą
okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy
w naszym sprawozdaniu biegł𲵴 rewidenta, chyba ż przepisy prawa lub regulacje zabraԾą
publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyąٰowych okolicznśach, ustalimy, ż kwesa nie powinna
być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, poniewż żna łDz racjonalnie oczekiɲć,
że negatywne konsekwencje przewżłyby korzyś takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z łԴś Grupy
Inne informacje
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Na Inne informacje ła się Sprawozdanie z łԴś Grupy za rok obrotowy zakńDzy
31 grudnia 2024 r. („Sawozdanie z łԴś Grupy”) wraz z śɾadczeniem o stosowaniu ł
korporacyjnego oraz sprawozdawśą zónoważonego rozwoju, óe ą wyodręԾDzymi
częśami tego Sprawozdania z łԴś Grupy oraz Raport Roczny
za rok obrotowy zakńny
31 grudnia 2024 r. („Raport roczny”) (razem „Inne infǰ”).
Odpowiedzialnść ܲąu i Rady Nadzorczej Jednostki dzԳąej
ܲą Jednostki dzԳącej jest odpowiedzialny za ǰądzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
ܲą Jednostki dzԳąej oraz łDz԰owie Rady Nadzorczej Jednostki dzԳąej ą zoǷɾąani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z łԴś Grupy wraz z wǻęnionymi ęśami łił
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkǷɴś.
Odpowiedzialnść Bł𲵴 Rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo nie obejmuje Innych informacji.
W ɾąu z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finnsowego naszym oǷɾąkiem jest
zapoznanie ę z Innymi informacjami, i cԾą to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie ą istotnie
niesójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finnsowym lub Բą ɾą uzyską podczas
badania, lub w inny spDzó ɲ岹ą ę istotnie znieksٲłDzԱ. ś na podstawie wykonanej pracy
stwierdzimy istotne zniekszٲłia w Innych informacjach, jestśy zobowiąԾ poinformoɲć o tym
w naszym sprawozdaniu z badania.
Nie mamy nic do przekazania ǻԴśԾ Innych informacji.
Naszym obową쾱 zgodnie z wymogami Ustawy o biegłch rewidentach jest ówniż wydanie opinii,
czy Sprawozdanie z łԴś Grupy, w zakresie nieddzٲ⳦ąm sprawozdawś zónowżonego
rozwoju, zostł sǰąone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowany sprawozdaniu finnsowym. Ponadto jestśy zoǷɾąani do wydania opinii, czy
Grupa w śɾadczeniu o stosowaniu ł korporacyjnego zawała wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalnś Grupy u첹śy przed 岹ą niniejszego sprawozdania z badania,
a Raport Roczny będzie Dzęny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekszٲłie
w Raporcie Rocznym, jestśy zoboɾąani poinformoɲć o tym 鲹ę ǰą Jednostki
dzԳąej.
Opinia o Sprawozdaniu z łԴś Grupy
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z łś Grupy:
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
zostł sǰąone zgodnie z wymogami art. 49 Ustawy o rachunkowś oraz paragrafem
71 Rozpǰądzenia Ministra Finansó z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji biżą⳦
i okresowych przekazywanych przez emitentów papieów wartśowych oraz warunkó
uznawania za ównowżne informacji wymaganych przepisami prawa 貹ńٷa niebędą𲵴
貹ńٷem łnkowskim (Dz. U. z 2018 r. poz. 757 z óź.zm. – ‽dzǰąenie
o informacjach biżą”);
jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finnsowym.
śɾ峦enie na temat Sprawozdania z łԴś Grupy
śɾ峦amy, ż w śɾٱ wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania nie
stwierdziliśy w Sprawozdaniu z łԴś Grupy istotnych zniekształcń.
Informacja o sprawozdawś zónowżonego rozwoju Grupy i jej atestacji
Sprawozdawczść zównowżonego rozwoju Grupy, o óej jest mowa w rozdziale 6c Ustawy
o rachunkǷɴś, ęą wyodręԾDzą częśą Sprawozdania z łԴś Grupy od strony numer
140, podlega ǻęԱ𳾳 zleceniu atestacyjnemu przeprowadzonemu przez Բą firę audytorsą i
przez innego kluczowego bł𲵴 rewidenta Ծż ten, óy bada skonsolidowane sprawozdanie
finnsowe.
Opinia o śɾadczeniu o stosowaniu ł korporacyjnego
Naszym zdaniem w świadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawała informacje
ǰśDze w paragrfie 70 ust. 6 punkt 5 Rozpǰązenia o informacjach biżą⳦. Ponadto, naszym
zdaniem, informacje wskazane w parafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Roǰąenia
zawarte w śɾadczeniu o stosowaniu ł korporacyjnego ą zgodne z ą⳾ zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finnsowym.
Sprawozdanie na temat innych ɲ⳾Dzó prawa i regulacji
Opinia na temat zgodnś oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo,
sǰąonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami rozporązenia
o standardach technicznych dzٲ⳦ą⳦ 𳦲fikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania.
W ɾąu z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśy zaangażowani do
przeprowadzania ułܲ atestacyjnej 岹ącej racjonaą pewnść w celu wyrżenia opinii, czy
skonsolidowane sprawozdanie finnsowe Grupy na ń i za rok zakńDzy 31 grudnia 2024 r.,
sǰąone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie [dekpol-
2024-12-31-0-pl] („sonsolidowane sprawozdanie finnsowe w formacie ”), zostł oznakowane
zgodnie z wymogami okrśDzymi w roǰąeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17
grudnia 2018 r., uzupełԾącym dyrektyę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w
odniesieniu do regulacyjnych standardó technicznych dzٲ⳦ących 𳦲fikacji jednolitego
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1, z óź. zm. –
‽ǰąenie ES”).
Idenٲfikacja kryterió i opis przedmiotu ułܲ
Skonsolidowane sprawozdanie finnsowe w formacie ESEF zDzٲło sǰąone przez ܲą Jednostki
dzԳąej w celu łienia ɲ⳾Dzó dotycą⳦ oznakowania oraz wymogó technicznych
dzٲ⳦ących 𳦲fikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, óe ą okrśDzԱ
w Roǰąeniu ESEF.
Przedmiotem naszej ułܲ atestacyjnej jest zgodnść oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
finԲǷɱo w formacie ESEF z wymogami Rozporzązenia ESEF, a wymogi okrśDzԱ w tych
regulacjach sٲԴǷɾą, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sfołǷania przez nas opinii.
Odpowiedzialnść ܲąu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominuą
ܲą Jednostki dzԳąej jest odpowiedzialny za sǰąenie skonsolidowanego sprawozdania
finԲǷɱo w formacie ESEF zgodnie z wymogami dot⳦ą⳾ oznakowania oraz wymogami
technicznymi dzٲ⳦ącymi 𳦲fikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, któ ą
ǰśDze w Roǰąeniu ESEF. Odpowiedzialnść ta obejmuje wó i zastosowanie odpowiednich
znacznikó XBRL, przy żciu taksonomii ǰśDzej w tych regulacjach.
Odpowiedzialnść ܲąu Jednostki dominuą obejmuje ówniż zaprojektowanie, wdrożnie
i utrzymanie systemu kontroli ɱɲęٰԱ zapewԾą𲵴 sporzązenie skonsolidowanego
sprawozdania finԲǷɱo w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodnś z wymogami
Roǰąenia ESEF.
łDz԰owie Rady Nadzorczej Jednostki dominuą ą odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawś finnsowej, obejmują𲵴 óniż sǰąenie sprawoz岹ń finnsowych zgodnie
z formatem wynikąm z oǷɾąuąch przepisó prawa.
Odpowiedzialnść Bł𲵴 Rewidenta
Naszym celem ł wyrażnie opinii, na podstawie przeprowadzonej ułܲ atestacyjnej daą
racjonaą pewnść, czy skonsolidowane sprawozdanie finnsowe w formacie ESEF zDzٲło
oznakowane zgodnie z wymogami Rozpǰązenia ESEF.
łܲę wykonaliśy zgodnie z Krajowym Standardem łܲ Atestacyjnych Innych Ծż Badanie i Przeglą
3001PL - „B岹Ծ sprawoz岹ń finnsowych sǰąonych w jednolitym elektronicznym formacie
rǰٴǷɲԾ” ęٲ⳾ uchwałą Krajowej Rady Bieł⳦ Rewidenó nr 1975/32a/2021 z dnia
17 grudnia 2021 r. (”KA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem łܲ
Atestacyjnych Innych Ծż Badanie i Przeglą 3000 (Z) w brzmieniu Ѿęynarodowego Standardu Ułܲ
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Ułܲ atestacyjne inne Ծż badania lub przegląy historycznych
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
informacji finnsowy” ęٲ⳾ ܳɲłą Krajowej Rady Biegłch Rewidenó nr 3436/52e/2019
z dnia 8 kwietnia 2019 r., z óź. zm. („KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten Բł岹 na bł𲵴 rewidenta oǷɾąek zaplanowania i wykonania procedur w taki
spDzó, aby uzyskć racjonaą pewnść, że skonsolidowane sprawozdanie finnsowe w formacie ESEF
zDzٲło przygotowane zgodnie z ǰśDzymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewnś, ale nie gwarantuje, że ułܲa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje istnieą
istotne zniekształԾ.
Wó procedur zależ od oąu bł𲵴 rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wysą辱Ծ
istotnych zniekształcń spowodowanych oszustwem lub łędem. Przeproɲą oszacowanie tego
ryzyka, biegł rewident bierze pod uwagę konٰDZę ɱɲęٰą ɾąaą ze sǰąeniem
skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych
procedur, óe ą zapeɲԾć ł𳾳 rewidentowi wystarczaą i odpowiednie do okolicznś
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli ɱɲęٰԱ nie zosٲł przeprowadzona w celu
wyrżenia opinii na temat skutecznś jej łԾ.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmował ę innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sǰąenia skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo
w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania znacznikó XBRL i zapewniania
zgodnś z Roǰąeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmó systemu kontroli
ɱɲęٰԱ zɾąanych z tym procesem;
● uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu
finnsowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo;
● przy żciu specjalistycznego nęa informatycznego dzę łienia ٲԻ岹ów
technicznych ddzٲ⳦ąch specfikcji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
dzę kompletnś oznakowania informacji
w skonsolidowanym sprawozdaniu finnsowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
● dzę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii okrśDzԱj w Rozporzązeniu ESEF został
odpowiednio zastosowane oraz, czy żyto rozszerzń taksonomii w sytuacjach, gdy
w podstawowej taksonomii okrśDzԱj w Rozporązeniu ESEF nie zidenٲfikowano
odpowiednich elemenó;
● dzę prawidłǷɴś zakotwiczenia zastosowanych rozszerzń taksonomii w podstawowej
taksonomii ǰśDzej w Roǰąeniu ESEF;
ɲżmy, ż uzyskane przez nas dowody stԴǷɾą wystarcząą i ǻǷɾԾą podstawę do
wyrżenia przez nas opinii na temat zgodnś oznakowania z wymogami Roǰąenia ESEF.
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Wymogi etyczne, w tym niezalżnść
Przeprowadzając ułܲę biegł rewident i fir audytorska przestrzegali ɲ⳾Dzó niezależnś
i innych ɲ⳾Dzó etycznych okrśDzych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na podstawowych
zasadach dzٲ⳦ących uczciwś, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i nalżtej starannś,
zachowania poufnś oraz profesjonalnego Dzęwania. Przestrzegaliśy ówniż innych wymogó
niezalżnś i etyki, óe ą zastosowanie dla niniejszej ułܲ atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakoś
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakś wprowadzone uchɲłą Rady Polskiej
Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy Standard Kontroli
Jakoś 1 w brzmieniu Ѿęynarodowego Standardu ܲązania Jakośą (PL) 1 – „ܲązanie
jakośą dla fir wykonuąch badania lub przegląy sprawoz岹ń finnsowych lub zlecenia innych
ułܲ atestacyjnych lub pokrewny” wymaga, aby fir audytorska zaprojektował, wdrżła
i stDzǷɲł system zązania jakśą, w tym polityki lub procedury ǻԴśԾ zgodnś z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz ą⳾ zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodnś z wymogami Roǰąenia ESEF
Podstaę sformłǷɲԾ opinii bł𲵴 rewidenta stԴǷɾą kwese opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwesi.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finnsowe w formacie ESEF zostł oznakowane, we
wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Roǰąenia ESEF.
śɾ峦enie na temat śɾadczonych ułܲ niebędą⳦ badaniem sprawoz岹ń finnsowych
Zgodnie z nasą najlepsą ɾą i przekonaniem śɾadczamy, ż ułܲ niebędą badaniem
sprawoz岹ń finnsowych, óe śɾadczyliśy na rzecz Grupy ą zgodne z prawem i przepisami
obowąą⳾ w Polsce oraz że nie śɾadczyliśy usług niebędą⳦ badaniem, któ ą zakazane na
mocy art. 5 ust.1 Roǰąenia UE oraz art. 136 Ustawy o bieł⳦ rewidentach. Ułܲ niebędą
badaniem sprawoz岹ń finnsowych, óe śɾadczyliśy na rzecz Grupy w badanym okresie został
wymienione na stronie 133 Sprawozdania z łԴś Grupy.
Audit | Outsourcing | Tax | DzԲܱ՟n
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - łnek UHY International, sieci prawnie Ծżnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Wó firy audytorskiej
Zostaliśy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finԲǷɱo Grupy ܳɲłą Rady
Nadzorczej Jednostki dzԳąej z dnia 01.08.2023. Skonsolidowane sprawozdanie finnsowe Grupy
badamy po raz czwarty.
Kluczowym biegłm rewidentem odpowiedzialnym za badanie, óego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezalżnego bł𲵴 rewidenta, jest Piotr WźԾ.
........................................................
Nr ewidencyjny 11625
działą w imieniu UHY ECA Audyt Sółka z ograniczoą odpowiedzialnśą
z ą w Warszawie wpisanej na listę fir audytorskich pod numerem 3886, w imieniu któ
kluczowy biegł rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finnsowe.
Poznań, 26.04.2025 r.